A fines de 2022 la consultora\u00a01841 Foundation\u00a0elabor\u00f3 un informe en el que calific\u00f3 a la Argentina como el tercer \u201cinfierno fiscal\u201d del mundo, s\u00f3lo por detr\u00e1s de Bielorrusia y Venezuela. En 2023 la historia no parece ser muy diferente. Seg\u00fan el vadem\u00e9cum tributario elaborado por el\u00a0Instituto Argentino de An\u00e1lisis Fiscal (Iaraf), existen 148 tributos diferentes en el pa\u00eds, entre los niveles de gobierno nacional, provincial y municipal. Si bien es una reducci\u00f3n respecto de los 165 tributos relevados en la edici\u00f3n anterior del Vadem\u00e9cum, sigue siendo una marca digna de un infierno fiscal.<\/p>\n\n\n\n
Seg\u00fan el estudio, diez tributos colectan el 91% de la recaudaci\u00f3n total y el 9% restante se divide entre los otros 138 impuestos, tasas, contribuciones y derechos. El criterio utilizado es el del hecho imponible, entendi\u00e9ndose por \u201checho\u201d a todo aquello que da lugar a la existencia de un tributo para un determinado nivel de gobierno.<\/p>\n\n\n\n
\u201cEl vadem\u00e9cum tributario de IARAF no es un mero listado de todos los tributos existentes a lo largo y ancho de Argentina, sino una lista de los distintos tipos de tributos identificados seg\u00fan los distintos hechos imponibles. Para la realizaci\u00f3n del vadem\u00e9cum se hizo un an\u00e1lisis exhaustivo de la normativa tributaria vigente en los diferentes estratos gubernamentales\u201d, explicaron desde el Iaraf.<\/p>\n\n\n\n
Al respecto, es relevante recordar que, seg\u00fan la\u00a0RAE, se denomina \u201ctributo\u201d al pago que se realiza al Estado para que \u00e9ste lo administre a trav\u00e9s de las operaciones mediante las cuales provee a la ciudadan\u00eda de bienes y servicios. Ergo, abarca m\u00e1s que los impuestos propiamente dichos. Tambi\u00e9n suma a las tasas, contribuciones y derechos que se aplican dentro del pa\u00eds.<\/p>\n\n\n\n
Como se mencion\u00f3 anteriormente, del an\u00e1lisis de la legislaci\u00f3n tributaria de 2023, el Iaraf identific\u00f3 la existencia de 148 diferentes tipos de tributos en Argentina.<\/p>\n\n\n\n
\u201cPara poder realizar una clasificaci\u00f3n seria de los tributos en sus distintas versiones, se requiere un estudio profundo del funcionamiento de cada uno de ellos. Esto obedece a que, si bien a priori una tasa no es un impuesto, si el monto cobrado excede el valor de la contraprestaci\u00f3n, puede considerarse que tiene una parte impositiva. En efecto, lo que s\u00ed puede afirmarse es que al menos existen 60 impuestos claramente definidos al considerar los tres niveles de gobierno\u201d, dice el informe.<\/p>\n\n\n\n
Con ese criterio, el Iaraf identific\u00f3 45 tributos nacionales, entre los que se encuentran el impuesto a las\u00a0Ganancias, el\u00a0Monotributo\u00a0y los impuestos alos\u00a0Bienes Personales,\u00a0al\u00a0Cheque\u00a0y al\u00a0Valor Agregado (IVA), entre otros.<\/p>\n\n\n\n
En lo que respecta a los tributos provinciales, hay 25 que se mantienen vigentes en este 2023. Los m\u00e1s comunes son los que suelen componer el \u201cgrueso\u201d de los recursos propios de cada jurisdicci\u00f3n, como es el caso de\u00a0Ingresos Brutos, y los impuestos\u00a0Automotor,\u00a0Inmobiliario\u00a0y de\u00a0Sellos.<\/p>\n\n\n\n
Tambi\u00e9n aparecen otros que se aplican s\u00f3lo en algunas provincias en particular, como la Tasa de pesca\u00a0o a la\u00a0Carga y descarga en puertos.<\/p>\n\n\n\n
Por \u00faltimo, se pueden identificar 78 cargas tributarias municipales diferentes. Las obligaciones fiscales son muy variadas, debido en parte a la pluralidad de municipios y a las diferencias en sus respectivas reglamentaciones de recaudaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
Se encuentran en el listado tributos como\u00a0contribuci\u00f3n por pavimentaci\u00f3n,\u00a0derecho de catastro\u00a0y\u00a0derecho de venta ambulante, entre otros.<\/p>\n\n\n\n
La lista es larga. Se suman tambi\u00e9n a las cargas tributarias municipales otras obligaciones como la tasa de\u00a0alumbrado p\u00fablico, impuesto\u00a0Automotor, impuesto\u00a0Inmobiliario\u00a0y tasa por\u00a0servicios de limpieza y desmalezamiento de bald\u00edos, entre otros.<\/p>\n\n\n\n
En total, considerando las cargas tributarias de todos los niveles gubernamentales, se observa que, en relaci\u00f3n al vadem\u00e9cum del 2022, se sumaron cuatro nuevos tributos nacionales, pero se restaron un tributo provincial y 20 municipales.<\/p>\n\n\n\n
A nivel nacional se destac\u00f3 la creaci\u00f3n de la\u00a0\u201cTasa de seguridad de la aviaci\u00f3n\u201d, vigente a partir de enero de 2023. A nivel provincial sobresali\u00f3 la eliminaci\u00f3n del\u00a0\u201cFondo social de reactivaci\u00f3n productiva\u201d. En tanto, a nivel municipal se observ\u00f3 la eliminaci\u00f3n de la\u00a0\u201cTasa sobre el financiamiento otorgado por la Caja de Cr\u00e9dito Municipal a personas humanas o jur\u00eddicas\u201d, de las\u00a0\u201cContribuciones sobre la introducci\u00f3n de mercader\u00edas a los mercados\u201d\u00a0y de la\u00a0\u201cTasa de deporte\u201d.<\/p>\n\n\n\n
Independientemente de la diversidad de tributos identificados, el Iaraf se\u00f1al\u00f3 que la recaudaci\u00f3n efectiva de todos los niveles de gobierno de Argentina se encuentra concentrada en relativamente pocos tributos.<\/p>\n\n\n\n
\u201cConsiderando la recaudaci\u00f3n de\u00a0IVA,\u00a0Ganancias\u00a0de personas humanas y de sociedades,\u00a0Aportes y Contribuciones a la Seguridad Social, el impuesto provincial a los\u00a0Ingresos Brutos,\u00a0Derechos de exportaci\u00f3n\u00a0y el\u00a0impuesto a d\u00e9bitos y cr\u00e9ditos bancarios, se obtiene el 83% de la recaudaci\u00f3n tributaria consolidada de Argentina\u201d, indicaron.<\/p>\n\n\n\n
\u201cSi a los seis tributos mencionados se le agregan el\u00a0impuesto sobre los Combustibles, los\u00a0Derechos de Importaci\u00f3n,\u00a0impuestos internos coparticipados\u00a0y la\u00a0Tasa de Seguridad e Higiene Municipal (TISH)\u00a0se tiene que el 91% de la recaudaci\u00f3n consolidada argentina se concentra en 10 tributos, 8 de los cuales son nacionales, uno provincial y uno municipal\u201d, completaron desde el organismo.<\/p>\n\n\n\n
Si bien Argentina sigue siendo uno de los pa\u00edses con mayor carga tributaria del mundo, seg\u00fan los datos del Iaraf, entre enero y mayo de este a\u00f1o se registr\u00f3 la menor presi\u00f3n fiscal de los \u00faltimos 21 a\u00f1os. Es necesario retrotraerse hasta el a\u00f1o 2003, dice otro trabajo, para encontrar valores inferiores. \u201cEn cuanto a la variaci\u00f3n interanual entre 2022 y 2023, los ingresos tributarios han disminuido en 0,6 puntos porcentuales del PIB. En comparaci\u00f3n con el promedio 2003-2022, la recaudaci\u00f3n de 2023 se sit\u00faa 1,6 puntos porcentuales del PIB por debajo\u201d.<\/p>\n\n\n\n
Cabe aclarar, sin embargo, que la ca\u00edda se debe en buena medida a la ca\u00edda de la recaudaci\u00f3n de derechos de exportaci\u00f3n debido a la fuerte sequ\u00eda y las versiones 2022 del \u201cd\u00f3lar soja\u201d que, al igual que el anticipo adicional del impuesto a las Ganancias implementado a fines de ese a\u00f1o y la retracci\u00f3n real de la recaudaci\u00f3n de los impuestos a los Combustibles, \u201ccomieron\u201d por adelantado recaudaci\u00f3n de este a\u00f1o.<\/p>\n\n\n\n
La combinaci\u00f3n de retenciones y derechos de importaci\u00f3n, calcul\u00f3 el Iaraf, \u201cresult\u00f3 en una menor recaudaci\u00f3n de comercio exterior en t\u00e9rminos del PIB, con una ca\u00edda de 0,5 puntos porcentuales del PIB en 2023 en comparaci\u00f3n con el a\u00f1o anterior y de 0,6 p.p. del PIB respecto al promedio 2003- 2022\u2033.<\/p>\n\n\n\n
Aunque no aparece en el marco tributario, una de las cargas que m\u00e1s creci\u00f3 entre 2022 y 2023 es el \u201cimpuesto inflacionario\u201d, que el director del Iaraf, Nadin Arga\u00f1araz, llama \u201cimpuesto no legislado\u201d.<\/p>\n\n\n\n
La tasa de inflaci\u00f3n es una suerte de al\u00edcuota que carcome los saldos monetarios de empresas y particulares, que para atenuar la detracci\u00f3n van disminuyendo la \u201cdemanda de dinero\u201d, lo que achica la \u201cbase imponible\u201d, pero aumenta la velocidad de circulaci\u00f3n del dinero, acelera la inflaci\u00f3n y remeda un aumento de tasa impositiva que realimenta el circuito fiscal-monetario-inflacionario.<\/p>\n\n\n\n
La prueba m\u00e1s cercana es el comportamiento del \u00cdndice de Precios al Consumidor (IPC) de los \u00faltimos meses, que avanz\u00f3 4,9% en noviembre, 5,1% en diciembre, 6% en enero, 6,6% en febrero, 7,7% en marzo y 8,4% en abril. Las consultoras privadas anticipan que el IPC de mayo, a publicarse el 14 de junio, rondar\u00e1 el 9% y el m\u00e1s reciente Relevamiento de Expectativas de Mercado (REM) del Banco Central\u00a0proyect\u00f3 una inflaci\u00f3n para 2023 del 148,9%, un incremento de 22 puntos porcentuales respecto a la proyecci\u00f3n del mes previo.<\/p>\n\n\n\n
Este proceso mplica un impuesto \u201cinvisible\u201d pero real, dado que las subas de precios son previas y m\u00e1s frecuentes que las actualizaciones salariales. Adem\u00e1s, la mayor\u00eda de los trabajadores han tenido ajustes por debajo del avance del IPC en los \u00faltimos a\u00f1os. Es decir, una mordida m\u00e1s feroz del \u201cimpuesto no legislado\u201d, invisible en el vadem\u00e9cum, pero no en el poder adquisitivo de los bolsillos argentinos.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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